甬國資發〔2021〕21號

各市屬企業：

《關于深化市屬企業內部審計監督工作的實施意見》已經市國資委黨委會議審議通過，現印發給你們，請遵照執行。

寧波市國資委

2021年10月13日

關于深化市屬企業內部審計監督工作的實施意見

為進一步推動市屬企業構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，充分發揮審計在黨和國家監督體系中的作用，根據《中華人民共和國企業國有資產法》《中華人民共和國審計法》，按照《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）、《浙江省國資委關于深化省屬企業內部審計監督工作的實施意見》（浙國資監督〔2021〕1號）等有關要求，現就深化市屬企業內部審計監督工作提出如下意見：

一、總體要求

深入貫徹落實中央和省市關于加快建立健全國有企業和國有資本審計監督體系及制度的工作部署，圍繞形成以管資本為主的國有資產監管體制，推動市屬企業建立符合中國特色現代企業制度要求的內部審計領導和管理機制，堅持應審必審、凡審必嚴，促進市屬企業準確落實國家和省市方針政策以及國有資產監管各項政策制度。進一步深化企業改革，服務企業發展戰略，提升公司治理水平和風險防范能力，助力市屬企業加快實現轉型升級、高質量發展和做強做優做大。

二、加強體制建設，持續完善工作體系

（一）加強組織領導。市屬企業要認真落實企業黨組織、董事會（或主要負責人）對內部審計工作集中統一領導的工作要求，強化對內部審計重大工作的頂層設計、統籌協調和督促落實。積極推進落實內部審計“一把手”負責制，市屬企業董事長為內部審計工作第一責任人，直接分管內部審計工作。經理層接受并積極配合內部審計監督，負責對內部審計發現問題的整改。內部審計機構向企業黨組織、董事會（或主要負責人）負責并報告工作。

（二）優化機構設置。建立規范董事會的市屬企業應當設立審計和風險控制委員會，加強對審計計劃、重點任務、整改落實等重要事項的管理和指導，督促年度計劃及任務組織實施，加強內部審計機構建設。推進市屬企業集團本級內部審計機構應建盡建，鼓勵注冊資本在1億元以上且下屬全資或控股公司在5家以上的子公司可設立內部審計機構。

（三）健全制度體系。建立健全企業內部審計工作制度，研究出臺相關配套辦法，明確內部審計機構職責、審計內容、審計權限、審計程序等，確保內部審計工作有法可依、有規可循，持續構建符合國有資產監管要求和公司治理需要的企業內部審計制度體系。強化集團總部對內部審計工作統一管控機制，實現統一制定審計計劃、確定審計標準、調配審計資源，加快形成“上審下”的內部審計管理體制。未設置內部審計機構的子企業內部審計工作由上一級審計機構負責。各級內部審計機構審計計劃、審計報告、審計發現問題、整改落實情況以及違規違紀違法問題線索移送等事項，在向本級黨組織及董事會報告的同時，應向上一級內部審計機構報告。審計發現的重大損失、重要事件和重大風險應及時向集團總部報告。

（四）強化隊伍建設。嚴格內部審計人員準入，優化內部審計人員結構，選拔政治過硬、德才兼備、具備專業技能和業務知識的復合型人才充實審計隊伍。加大與財務、內控、運營、采購、銷售、企業管理等業務部門之間的人員交流力度，拓寬內部審計人員職業發展通道。支持和保障內部審計機構開展教育培訓，鼓勵審計人員參加相關執業資格考試，不斷提升內部審計人員的政治能力、專業能力、宏觀政策研究能力和審計信息化能力。落實審計專項經費預算，配備與企業規模、審計業務量等相適應的審計人員，打造專業化、職業化的內部審計工作隊伍。

（五）規范激勵約束機制。研究制定本企業審計質量考評標準，推動審計人員績效考核結果與薪酬兌現、職業晉升、任職交流等掛鉤，探索建立與其他業務部門差異化的內部審計考核體系，列入當年被審計對象的同級業務部門不參與對內部審計機構及其負責人當年的績效測評。下一級內部審計機構負責人任免和年度績效考核結果需報上一級內部審計機構備案。落實審計工作結果簽字背書責任制度，明確審計項目負責人及相關審計人員對審計結論和審計程序分別承擔相應的審計責任。

（六）完善監督協同機制。努力構建內部審計與紀檢監察、巡察、法務、風控、財務、組織(人力資源）、責任追究、監事會等部門之間的工作協同聯動機制，通過聯席會議、聯合檢查等方式，加強協作配合和信息溝通共享，聚合各方力量，形成大監督格局。規范購買社會審計服務相關工作，充分利用外部審計資源和審計成果。加強與市國資委、市審計局等部門溝通交流，做到審計計劃互通，防止重復審計，消除監督盲區，切實提高審計監督工作實效。

三、著力提升基礎工作，有序推進審計監督全覆蓋

（七）推進審計監督全覆蓋。堅持應審盡審、凡審必嚴，全面開展貫徹和執行黨的方針政策、國資監管工作要求、完成國企改革重點任務、領導人員履行經濟責任、國有資本管理使用運營情況等審計監督。重點關注企業貫徹落實重大政策措施、內控制度建設和風險資產事項處理以及“三重一大”決策制度執行等情況。對除審計機關等負責審計之外的所有下屬全資及控股企業，每4年內至少輪審1次，確保完成全覆蓋審計要求。

（八）著力提升業務質量。 建立完善內部審計質量管理和自我評價機制，編制內部審計工作手冊，規范化工作底稿。規范內部審計業務外包管理機制，充分利用內外部審計資源，不斷創新審計方式和方法，優化審計程序，提高審計效率和效果。市屬企業依法接受市審計局、市國資委等對內部審計業務質量的監督檢查。

（九）大力推進數字化建設。努力推進數字化技術在內部審計工作中的運用，構建與“三重一大”決策、投資、財務、資金、運營、內控等業務信息系統相融合的“業審一體”數字化平臺。積極運用大數據、云計算、人工智能等方式，探索建立實時審計監督平臺，并實施在線審計，不斷提高內部審計監督工作質量和效率。

四、深化各項審計監督，確保國有資產安全完整

（十）加強企業內部控制審計。按照中國特色現代企業內部控制規范要求，圍繞企業內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等內控體系系統地開展審計監督，采取順查、倒查、抽查等方式，對重點環節、重要事項以及有關部門發現的風險和問題，有計劃有重點有針對性地開展內部控制專項審計，且每年安排不少于1個項目。

（十一）全面強化經濟責任審計。圍繞權力運行和責任落實，按照人事管理權限，突出對企業領導人員落實黨和國家重大方針政策、國資監管工作要求、企業改革發展目標任務等，以及貫徹落實中央八項規定精神、廉潔從業情況，對所屬企業領導人員履職行為進行全面化、全員化的經濟責任審計，經濟責任審計要以任中經濟責任審計為主、任中與離任經濟責任審計有效結合，且在任期內至少安排審計1次。

（十二）突出重點關鍵領域審計。根據企業實際情況，有計劃、有針對性地安排相關重點關鍵領域的內部審計，實施有效審計監督。重點關鍵領域內容包括但不限于：

提質增效穩增長審計。對國有資產監管機構政策措施和監管要求落實情況進行跟蹤審計，推動各項工作要求落實到位。加大對企業成本費用管控、技術降本、管理降本和降杠桿減負債等工作審計力度。

主責主業審計。圍繞持續推動國有資本布局優化，聚焦主責主業等工作要求，加大對非主業、非優勢業務的“兩非”剝離情況，無效資產、低效資產的“兩資”處置情況，以及新投資項目主業符合性的審計力度。

混合所有制改革過程審計。將混合所有制改革過程中的決策審批、審計評估、交易定價、資產處置、職工安置、實施成效等環節納入內部審計重點工作任務，同時規范開展混合所有制改革中參股企業的審計，注重通過完善公司章程、參股協議等保障國有股東審計監督權限，探索與參股企業開展共同審計、聯合審計或分工審計等落實參股股東的審計權利，堅決杜絕只投不管現象。

大額資金管控審計。重點關注關鍵崗位授權、不相容崗位分離等內控環節的健全完善及執行情況，深入揭示資金審批、結算、對賬、存放等各日常業務環節的薄弱點。對資金管理機構等每2年至少審計1次，對負責資金審批和具體操作的關鍵崗位和重要環節應進行常態化監督。

對賭式并購投資審計。將使用對賭式開展的并購投資項目納入內部審計重點工作任務。對對賭期內的被并購企業開展跟蹤審計，對賭期結束后開展專項審計，重點關注對賭條款完成情況及其合規性，及時揭示問題，防止國有資產流失。

高風險金融業務審計。重點關注脫離主業盲目發展金融業務、風險隱患較大業務清理整頓，以及投機開展金融衍生業務、“一把手”越權操作、超授權交易等內容。對重點金融子企業和信托、債券、期現套保、金融衍生品等高風險金融業務每2年至少開展1次專項審計，切實防止風險交叉傳導。

境外企業審計。研究制定境外企業內部審計制度規定，完善審計方式方法，確保在與外方簽訂的投資協議（合同）或在公司章程等法定文件中落實中方的審計權限，重點關注境外經營投資立項、決策、簽約、風險管理等關鍵環節，著重圍繞境外經營投資重點領域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項進行審計。

（十三）持續抓好基本建設項目審計。按照寧波市對國有企業基建項目管理有關規定，結合實際加強對基本建設項目的審計監督，著重組織好、落實好重點項目的全過程跟蹤審計和竣工決算審計，不斷提升基本建設項目的規范性、質量性和效益性。

五、強化審計結果運用，壓緊壓實審計責任

（十四）加強結果運用。積極構建各司其職、各負其責的審計整改閉環管理機制。完善國家審計、巡視巡察、國資監管等各類監督發現問題的整改落實機制，建立和完善問題整改臺賬管理及“銷號”制度。對長期未完成整改、屢審屢犯的問題開展跟蹤審計和整改“回頭看”等措施，細化普遍性、共性問題的整改機制，確保真抓實改、落實到位。建立內部審計公開機制，采取內部通報、公告等形式，對審計結果和整改情況在一定范圍內予以公開，切實發揮內部審計的警示教育作用。推動將內部審計結果和整改情況列入干部考核、任免、獎懲的內容，不斷強化審計整改措施。

（十五）嚴格責任追究。嚴格建立內部審計方面的責任追究制度，發生重大事項應列入審計計劃而不列入，或發現重大問題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等失職瀆職行為，要嚴肅追究直接責任人和相關責任人的責任；對重大問題應當發現而未發現、查辦不力或審計程序不到位的，要逐級落實責任，堅決追責問責。

（十六）強化出資人監管。市國資委應指導市屬企業按照國家審計機關對內部審計工作有關要求，圍繞國資監管重點任務研究制訂本企業工作計劃，有效開展內部審計各項工作。加強對內部審計工作的統籌謀劃和資源整合，督促市屬企業定期向國資委報送年度審計計劃、年度工作報告等情況，及時報送審計發現的重大資產損失、重要事件和重大風險等情況。認真做好對企業報送的年度內部審計工作報告審核工作，持續加強企業內部審計工作情況的匯總、分析和評價。建立內部審計工作檢查機制，定期或不定期地檢查、抽查市屬企業內部審計體系建設、審計監督、整改落實等工作開展情況。對內部審計工作開展不力和存在重大問題的企業及時印發提示函或通報，壓緊壓實內部審計監督責任。

六、附則

本《實施意見》由市國資委負責解釋，自發布之日起施行?！蛾P于印發〈市屬企業領導人員經濟責任審計操作指南〉的通知》（甬國資審〔2012〕3號）、《關于印發〈市屬企業領導人員經濟責任告知辦法（試行）〉的通知》（甬國資審〔2012〕7號 ）、《關于印發〈市屬企業領導人員離任經濟責任事項交接辦法（試行）〉的通知》（甬國資審〔2012〕8號 ）和《關于進一步加強市屬企業內部審計工作的指導意見》(甬國資審〔2012〕10號）同時廢止，市國資委關于市屬企業內部審計其他規范性文件有關條款規定與本《實施意見》不一致的，依照本《實施意見》規定執行。

政策圖解：一圖讀懂《關于深化市屬企業內部審計監督工作的實施意見》